Аналіз від керівниці податкової практики Ario Law Firm Юлії Федосюк.
Оподаткування ПДВ знищених товарів та товарів, переданих на потреби оборони
- Не вважаються використаними платником податку в неоподаткованих ПДВ операціях, або в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, якщо товари придбані з ПДВ:
-знищені (втрачені) під час дії воєнного стану,
-передані в державну чи комунальну власність, в тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України під час дії воєнного стану.
- Обов’язок складання компенсуючої податкової накладної та нарахування компенсуючого ПДВ по таким товарам відсутній.
Оподаткування ПДВ постачання товарів та послуг для потреб оборони
- Не є постачанням товарів та послуг випадки, коли товари та послуги передаються/надаються ЗСУ та іншим органам, територіальній обороні, іншим утворенням відповідно до законів України, військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, крім випадків, коли такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ.
- Обов’язок складання податкової накладної та нарахування ПДВ по таким товарам відсутній.
Податковий кредит на період дії правового режиму воєнного стану за відсутності зареєстрованої податкової накладної
- Надано право включати до складу податкового кредиту звітного періоду суми ПДВ, сплачені (нараховані) у складі вартості придбаних товарів/послуг, на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, складених (отриманих) за операціями з придбання товарів/послуг відповідно до Закону України“Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”;
- Протягом 6 місяців після припинення або скасування дії воєнного стану платники зобов’язані забезпечити реєстрацію в ЄРПН всіх податкових накладних та розрахунків коригування, реєстрація яких відстрочена на період дії воєнного стану;
- Протягом 6 місяців після припинення або скасування дії воєнного стану податковий кредит, задекларований платниками під час дії воєнного стану на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, підлягає обов’язковому уточненню (приведенню у відповідність) з урахуванням даних податкових накладних та розрахунків коригування, зареєстрованих у ЄРПН.
ПДВ на пальне на період дії правового режиму воєнного стану
- Ставка акцизного податку у розмірі 0,00 євро за 1000 літрів бензинів моторних, скрапленого газу та бутану;
- Ставка ПДВ в розмірі 7% для бензинів моторних, важких дистилятів та скрапленого газу, а також нафти або нафтопродуктів сирих, одержаних з бітумінозних порід (мінералів), що класифікуються за кодами УКТ ЗЕД2709 00 10 00 та 2709 00 90 00;
- Не підлягає бюджетному відшкодуванню сума від’ємного значення, визначеного за відповідний звітний (податковий) період до розрахунку якої включено суми податкового зобов’язання за операціями, що оподатковуються за ставкою 7%. Суми такого від’ємного значення зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податковий) періоду.
P.S.Роз’яснення ДПС щодо застосування ставки ПДВ 7%, формування податкового кредиту та відображення в фіскальному чеку за посиланням: https://m.facebook.com/story.php?story_fbid=273116694986322&id=100068639806681