Підтримка для платників єдиного податку 3-ї групи: ключові нюанси

На період дії воєнного стану Верховна Рада Україна передбачила податкові послаблення для підтримки бізнесу. Ключові новації для платників податків 1 та 2 груп команда Ario Law Firm уже розглянула. Тепер детально розглянемо зміни та можливості щодо 3-ї.

На період дії воєнного стану Верховна Рада Україна передбачила податкові послаблення для підтримки бізнесу. Ключові новації для платників податків 1 та 2 груп команда Ario Law Firm уже розглянула тут. Тепер детально розглянемо зміни та можливості щодо 3-ї.

Єдиний податок

Хто має право скористатися:

• ФОП та юридичні особи – суб’єкти господарювання (далі — СГ) будь-якої організаційно-правової форми (ТОВ, ПП, АТ, ТДВ, КТ, ПТ, адвокатські об’єднання тощо). 
• Річний обсяг доходу не має перевищувати 10 млрд грн. 

Ставка єдиного податку (далі — ЄП): 2% доходу.

Податковий (звітний) період: 1 календарний місяць.

Декларування: податкова декларація платника ЄП подається у строки, встановлені для місячного звітного періоду.

Строк сплати податку: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний місяць.

Порядок переходу:

• Заява подається за місцем податкової адреси до останнього числа місяця, що передує періоду переходу. 
• Новостворені СГ, які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування, вважаються платниками ЄП 3-ї групи (з моменту подачі заяви).

Право відмовитись: 

СГ має право самостійно відмовитись від використання особливостей оподаткування таким ЄП з 1 дня місяця, наступного за тим, у якому було прийнято відповідне рішення.

ПДВ: звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ із операцій з постачання товарів, робіт і послуг СГ, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Кількість працівників: не обмежується.

Не можуть обрати 3 групу єдиного податку:

1. Суб’єкти господарювання, які здійснюють:

• діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (окрім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
• обмін іноземної валюти;
• виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в місткостях до 20 л та діяльності фізосіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин;
• видобуток і реалізацію корисних копалин.

2. Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди та компанії, інші фінустанови, визначені законом.
3. Реєстратори цінних паперів.
4. Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку. 
5. Фіз- та юрособи — нерезиденти.

Період, на який діють зміни: з 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України

На що чекати після припинення воєнного стану:

• З 1 дня місяця, наступного за місяцем припинення чи скасування воєнного стану на території України СГ втрачають право використання особливостей оподаткування, передбачених вказаними змінами.
• СГ автоматично повертаються до застосування системи оподаткування, на якій перебували до обрання таких особливостей.

ЄСВ 

І. Надана підтримка: ФОП мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе.

Декларування: розрахунок єдиного внеску в складі податкової декларації не заповнюється за період, в якому він не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

Період, на який діють зміни: з 1 березня 2022 року до припинення чи скасування воєнного стану в Україні.

ІІ. Надана підтримка:

• Право за власним рішенням не сплачувати єдиний внесок за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України.
• Суми ЄСВ, нараховані та не сплачені, сплачуються за рахунок державного бюджету. Крім періодів, коли наймані працівники отримували доходи у вигляді грошового забезпечення, з яких було сплачено єдиний внесок коштом держбюджету.

Декларування та розрахунок:

Сума ЄСВ за таких найманих працівників розраховується та відображається у звітності платником.

• Для розрахунку використовуються дані звітності стосовно найманих працівників щодо суми нарахованого доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується: а) єдиний внесок, б) суми нарахованого єдиного внеску, в) суми донарахованого та зменшеного нарахування єдиного внеску таких найманих працівників.
• На підставі розрахунку центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, формує бюджетні запити на отримання коштів на покриття сум, не сплачених роботодавцями, відповідно до цього пункту ЄСВ.
• Вимоги щодо нарахування ЄСВ на дохід, що не перевищує розмір мінімальної зарплатні, встановленої законом на місяць, не застосовуються до зарплатні за останній календарний місяць (включно), у якому відбулась фактична демобілізація такого працівника.

Період, на який діють зміни: під час періоду мобілізації.

Автор: Юлія Федосюк, керівниця податкової практики Ario Law Firm

*Нагадуємо! Ario Law Firm відкрила гарячу лінію з питань консультування українського бізнесу.

Номер гарячої лінії: +380322421042. Час роботи: з 11.00 до 16.00

Також, для оперативного інформування щодо законодавчих змін, надання відповідей на найпоширеніші запити від клієнтів ми розширили перелік наших соцмереж, де будемо робити відповідні актуальні дайджести.

TG-канал:  https://t.me/ariolawfirm

TG-чат: https://t.me/ariolawfirmchat